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注册管帐师测验备考向导:购进法和实耗法

发布时间:2011-11-26 20:50 来源:字号:T|T

  购进法下免、抵、退税计较:

  购进法和实耗法:

  购进法是从事进料加工的出产企业在入口料件报关入口入库后,将入口报关单入口额折合计较出海关入口料件构成计税价值,乘以复出口货品的征税税率和退税率之差,在计较当期应纳税额时从出口货品不予免征、抵扣和退税的税额中扣减(凡是也称“不予抵扣税额抵减额”)的进料加工税收打点步伐。工大在线

  实耗法是从事进料加工的出产企业在入口料件报关入口入库且将复出口货品出口后,按照该批复出口货品的数目金额与《进料加工挂号手册》划定出口的数目金额计较出当期海关核销入口料件构成计税价值,乘以复出口货品的征税税率和退税率之差,在计较当期应纳税额时,从当期出口货品不予免征、抵扣和退税的税额中扣减的进料加工税收打点步伐。今朝世界大部门是实施“购进法”,购进法操纵轻盈,镌汰出口企业资金占用,可是未便禁锢。广州大学生兼职

  2月份免、抵、退税不得免征和抵扣税额=(1500-500)×(17%-13%)=40(万元);应纳税额=0-(100-40)=-60(万元);免抵退税额=(1500-500)×13%=130(万元);应退税款为60万元;免抵税额为70万元。广州大学城

  2月份出口耗用的入口料件=1 0 0 0×1 5 0 0÷2000=750(万元);免、抵、退税不得免征和抵扣税额=(1500-750) ×(17%-13%)=30(万元);应纳税额=0-(57.5-30)=-27.5(万元);免抵退税额=(1500-750)×13%=97.5(万元);应退税款=27.5(万元);免抵税额=97.5-27.5=70(万元)。广州大学城

  实耗法下免、抵、退税计较:

  以某出产型出口企业为例,2010年1月在海关治理进料加工商业手册,存案入口原料1000万元,出口额2000 万元。2010年1月料件报关入口,1月实现出口500万元,取得海内进项税额100万元;2月实现出口1500万元,存案入口原料500万元,没有海内进项税额。1、2月份内销贩卖收入均为0,征税率17%,退税率13%。

  1月份免、抵、退税不得免征和抵扣税额=(500-1000)×(17%-13%)=-20(0,故不得免征和抵扣税额为0;应纳税额=0-(100-0)=-100(万元);计较出来的免抵退税额是负数;应退税款为0;期末留抵税额为100万元。

  1 月份出口耗用的入口料件=1 0 0 0×5 0 0÷2000=250(万元);免抵退税不得免征和抵扣税额=(500-250)×(17%-13%)=10(万元);应纳税额=0-(100-10)= -90(万元);免抵退税额=(500-250)×13%=32.5(万元);应退税款=32.5(万元);免抵税额=0;期末留抵税额=90-32.5 =57.5(万元)。

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