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2012注册会计师考试:国际重复征税消除

发布时间:2011-12-03 18:07 来源:字号:T|T

注册管帐师测验《税法》科目

第十四章 国际税收协定

常识点三、国际一再征税消除的首要要领

一、免税法:是指栖身国当局对其住民来历于非栖身国的所得额,在必然前提下放弃利用住民统领权,免于征税。免税法首要有以下两种详细做法: 一是全额免税法;二是累进免税法。以认可来历地统领权的独有职位为条件。

1、全额免税法即栖身国当局对其住民来自海外的所得所有免予征税,只对其住民的海内所得征税,并且在抉择对其住民的海内所得所合用的税率时,不思量其住民已被免予征税的海外所得。

2、累进免税法即栖身国当局对其住民来自海外的所得不征税,只对其住民的海内所得征税,但在抉择对其住民的海内所得征税所合用的税率时,有权将这笔免于征税的海外所得与海内所得汇总一并加以综合思量。累进免税法的计较公式如下:栖身国应征所得税额=住民的总所得×合用税率×海内所得/总所得

二、抵免法:是指利用住民税收统领权的国度,对其海内、外的所有所得征税时,应承纳税人将其在海外已缴纳的所得税额从应向本国缴纳的税额中抵扣。以认可收入来历地统领权优先职位为条件前提,但来历地统领权不具有独有职位。

抵免法的计较公式如下:

栖身国应征所得税额=住民海内、外所有所得×栖身国税率-应承抵免的已缴来历国税额在现实应用中,直接抵免和间接抵免是抵免法的两种详细运作情势。

1、直接抵免:是指栖身国的纳税人用其直接缴纳的外国税款冲抵在本国应缴纳的税款。

(1)、合用范畴:

a、天然人的小我私人所得税抵免;

b、总公司与分公司之间的公司所得税抵免;

c、母公司与子公司之间的预提所得税抵免。

(2)、计较公式:

栖身国应征所得税额=住民海内、外所有所得×栖身国税率-应承抵免的已缴来历国税额因为“应承抵免的已缴来历国税额”的计较要领差异,可以把直接抵免法分为全额抵免和限额抵免两种。

a、全额抵免: 是指栖身国当局对跨国纳税人征税时,应承纳税人将其在收入来历国缴纳的所得税,在应向本国缴纳的税款中,所有给以抵免。计较公式为:

栖身国应征所得税额=住民海内、外所有所得×栖身国税率-已缴来历国所有所得税额

b、限额抵免:是指栖身国当局对跨国纳税人在海外直接缴纳的所得税款给以抵免时,不能高出最高抵免限额,这个最高的抵免限额是海外所得额按本国税率计较的应纳税额。(多不退少要补)

限额抵免法下“应承抵免的已缴来历国税额”(简称“应承抵免额”)由“抵免限额”和“纳税人已缴收入来历国所得税额(简称”实缴税额“)两个指标的较量来确定。

2、间接抵免:是对跨国纳税人在非栖身国非直接缴纳的税款,应承部门冲抵其栖身国纳税任务。

(1)、合用范畴:间接抵免合用于跨国母子公司之间的税收抵免。

(2)、分类:在实践中,间接抵免一样平常可分为一层间接抵免和多层间接抵免两种要领。

a、一层间接抵免:

b、多层间接抵免法:(相识)

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